稅改后管控報銷、審核、自動分錄 | 匯聯(lián)易

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前幾天看到財政部、稅務(wù)總局、海關(guān)總署聯(lián)合發(fā)布的《關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》，瞬間嗅到了大家濃濃的疑惑，所以趕緊來為大家提供滿滿的干貨解析啦。跟著小編一起來看看，本次公告對于財務(wù)小伙伴們“報銷處理時”的相關(guān)改變吧。

一、稅率變更

1、制造業(yè)等行業(yè)的增值稅稅率從16%改為13%；

2、交通運輸業(yè)、郵政業(yè)、建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、基礎(chǔ)電信服務(wù)和農(nóng)產(chǎn)品等貨物稅率從10%改為9%；

3、現(xiàn)代服務(wù)業(yè)、金融業(yè)、生活服務(wù)業(yè)和增值電信服務(wù)等6%稅率保持不變。

需要注意的是：

增值稅稅率的適用是以納稅義務(wù)發(fā)生時點執(zhí)行的稅率為準 。

即，4月1日前的業(yè)務(wù)仍適用老稅率，4月1日后發(fā)生的業(yè)務(wù)適用新稅率。

二、擴大進項抵扣范圍

將國內(nèi)旅客運輸服務(wù)納入抵扣范圍

1、可抵扣運輸服務(wù)的票據(jù)類型

（1）增值稅專用發(fā)票

（2）增值稅電子普通發(fā)票

（3）航空運輸電子客票行程單

（4）鐵路車票

（5）公路客票、水路客票：需要符合發(fā)票監(jiān)制章是最新的“國家稅務(wù)總局**稅務(wù)局”，并且標有“**客票”的字樣

2、取得合法抵扣憑據(jù)后，應(yīng)如何計算進項稅額（即如何抵扣）

（1）納稅人取得增值稅專用發(fā)票的，按照發(fā)票注明的稅額

（2）取得增值稅電子普通發(fā)票的，為發(fā)票上注明的稅額；

例如：

需要注意的是：

滴滴打車費用在本次改革的范圍內(nèi)（個別地方可能會存在差異）

正如上面的這張滴滴開具的電子發(fā)票，可以直接根據(jù)票面稅額68.82進行抵扣哦?。堎|(zhì)普票確定是不可以的喲~）

（3）取得注明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單的，為按照下列公式計算進項稅額：

航空旅客運輸進項稅額=（票價+燃油附加費）÷（1+9%）×9%

例如：

上圖的這張航空運輸電子客票行程單，可以抵扣的稅額=（260+70）/（1+9%）*9%=27.25；

（4）取得注明旅客身份信息的鐵路車票的，為按照下列公式計算的進項稅額：

鐵路旅客運輸進項稅額=票面金額÷（1+9%）×9%

例如：

這張火車票

可以抵扣的稅額= 1568.5/(1+9%)*9%=129.5；

當然記得要4月1日后的車票才可以哦！

（5）取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，按照下列公式計算進項稅額：

公路、水路等其他旅客運輸進項稅額=票面金額÷（1+3%）×3%

例如：

像上述這張汽車票

可以抵扣的稅額= 49.5/(1+3%)*3%=1.44；

需要注意的是：

1、憑證上必須注明了旅客身份信息 ；

比如：公交車票，由于票面是不存在旅客身份信息的，所以不可以抵扣；

2、即便取得了合法的抵扣憑證也并不能代表可以抵扣進項稅，還需要符合抵扣的一般規(guī)定， 比如用于簡易計稅項目、免稅項目、集體福利或個人消費的購進客運服務(wù)，那也是不得抵扣的；

比如：

（1） 員工報銷flyback探親的飛機票等，屬于員工福利，所以即便取得合法的抵扣憑據(jù)，也不可以抵扣進項稅；

（2） 員工報銷幫客戶訂的火車票，屬于業(yè)務(wù)招待費，同樣，即便取得合法的抵扣憑據(jù)也不可以抵扣進項稅額；

財務(wù)小伙伴們看完上述的解析，是不是瞬間發(fā)現(xiàn)增加了好多工作量？

拿到員工的報銷單和發(fā)票后，需要識別發(fā)票類型，若能抵扣，需要根據(jù)不同的計算公式，手動計算稅額并記賬

然而

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無紙化報銷是企業(yè)報銷制度發(fā)展的必然趨勢，電子發(fā)票的開具、流轉(zhuǎn)（存儲）、報銷等全流程線上化，為推進無紙化報銷作出了巨大的貢獻。

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