社會保險一直是企業(yè)關(guān)注的政策要點。
2017年社會保險繳費費率降低了幾個百分點就引來全國各界一篇歡聲。2018年社會保險最大的政策變動在于社會保險的征繳由稅務(wù)部門執(zhí)行,即中共中央辦公廳、國務(wù)院辦公廳在近日印發(fā)的《國稅地稅征管體制改革方案》中:明確從2019年1月1日起,將基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費等各項社會保險費交由稅務(wù)部門統(tǒng)一征收。
這一政策的變動又會帶來哪些變化呢?
社保轉(zhuǎn)稅務(wù)征繳的變化是什么?
在社保轉(zhuǎn)稅務(wù)征繳之前,社保的征繳部門多數(shù)省份規(guī)定為社會保險經(jīng)辦機構(gòu),由社會保險經(jīng)辦機構(gòu)履行社保征繳、稽核、監(jiān)督、懲處的職責(zé)。
但我們注意到國務(wù)院1999年出臺的《社會保險費征繳暫行條例》第六條規(guī)定“社會保險費的征收機構(gòu)由省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定,可以由稅務(wù)機關(guān)征收,也可以由勞動保障行政部門按照國務(wù)院規(guī)定設(shè)立的社會保險經(jīng)辦機構(gòu)征收”、第十一條規(guī)定“省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定由稅務(wù)機關(guān)征收社會保險費的,社會保險經(jīng)辦機構(gòu)應(yīng)當(dāng)及時向稅務(wù)機關(guān)提供繳費單位社會保險登記、變更登記、注銷登記以及繳費申報的情況”。
從法律規(guī)定中我們不難看出,《社會保險費征繳暫行條例》在社保征繳方面本身就預(yù)留了口子,即可以交由社保經(jīng)辦機構(gòu)全權(quán)處理,也可以采用“征管分離”的模式,由稅務(wù)部門征繳社會保險費,社會保險經(jīng)辦機構(gòu)負(fù)責(zé)具體管理。
這次的政策調(diào)整只不過是將二選一變成了單選題,即統(tǒng)一采用“征管分離”的模式,由稅務(wù)部門征繳社會保險費,社會保險經(jīng)辦機構(gòu)負(fù)責(zé)具體管理。
這種變化所帶來的影響是什么?
我們認(rèn)為可以從三個方面做解讀:
1.杜絕社會違規(guī)行為,尤其是杜絕了企業(yè)不按照實際工資數(shù)額而按照最低繳費數(shù)額的方式少繳社會保險費的情況
眾所周知,社會保險費的核算有一定的范圍區(qū)間,一般是統(tǒng)籌地區(qū)上年度職工社會平均工資的60%-300%,但這僅僅是一個核心范圍,實際上的繳費基數(shù)依據(jù)《社會保險法》應(yīng)當(dāng)是“用人單位職工工資總額的平均數(shù)(以下簡稱總額平均數(shù))”,總額平均數(shù)低于社平工資60%的,按照社平工資60%作為核算基數(shù);總額平均數(shù)高于社平工資300%的,按照社平工資300%作為核算基數(shù)。
實際上之前由社保經(jīng)辦部門執(zhí)行征繳,雖然也規(guī)定了用人單位應(yīng)當(dāng)按照總額平均數(shù)申報社會保險費數(shù)額,并規(guī)定了社保經(jīng)辦機構(gòu)的審核職責(zé)以及未按規(guī)定申報的罰則(見《社會保險費征繳暫行條例》第十條)。
但問題在于社保經(jīng)辦機構(gòu)實際上缺乏有效的手段去核查用人單位的總額平均數(shù),一般情況下用人單位基于成本控制的要求,會將總額平均數(shù)控制在社平工資的60%以下,實際繳納是按照社平工資60%作為繳費基數(shù)。
而轉(zhuǎn)由稅務(wù)部門征繳,稅務(wù)部門在征收企業(yè)所得稅和個人所得稅的過程中已經(jīng)精準(zhǔn)地掌握了企業(yè)工資發(fā)放的真實情況。這樣一來,企業(yè)所得稅稅前扣除工資薪金和計征個人所得稅的工資薪金,直接構(gòu)成了社保繳費的真實基數(shù),無須再經(jīng)企業(yè)申報繳費基數(shù)。
這種情況下,企業(yè)意圖通過虛報總額平均數(shù),少繳社會保險費的操作就會落空,進(jìn)而發(fā)生的情況是按照真實基數(shù)繳費,但這也意味著企業(yè)個人負(fù)擔(dān)部分,如基本養(yǎng)老保險、基本醫(yī)療保險也需要按照真實基數(shù)繳費,繳費數(shù)額必然有小幅的增加。
2.個體工商戶、自由職業(yè)者的社保負(fù)擔(dān)加重,需要出臺相關(guān)政策予以扶持
在社保繳費群體中有一個特殊的群體就是個體工商戶、自由職業(yè)者。
依據(jù)《社會保險法》第五十八條第二款的規(guī)定“自愿參加社會保險的無雇工的個體工商戶、未在用人單位參加社會保險的非全日制從業(yè)者以及其他靈活就業(yè)人員應(yīng)當(dāng)向社會保險經(jīng)辦機構(gòu)申請辦理社會保險登記”。
實際上這部分人群因沒有“用人單位”,社會保險費是由其自行負(fù)擔(dān),實務(wù)中一般都是按照社平工資的60%這個額度申報社會保險費。社保轉(zhuǎn)稅務(wù)征繳后,這部分人群也同樣面臨社會保險費用支出增加的問題,對這部分人群來說無疑是負(fù)擔(dān)的增加。
而從當(dāng)前國內(nèi)經(jīng)濟發(fā)展的態(tài)勢來看,自由職業(yè)、靈活用工愈發(fā)成為整個用工市場的重要組成部分,自由職業(yè)者者和靈活用工群體的數(shù)量逐年增加。如果不對這部分人群做一定的社保政策扶持,可能會因為社保負(fù)擔(dān)的加重削弱自由職業(yè)、靈活用工的發(fā)展趨勢。
作為自由職業(yè)的你是不是十分擔(dān)心社保負(fù)擔(dān)加重,擔(dān)心沒有保障?
自由職客不只作為平臺去幫助技術(shù)人才尋找優(yōu)質(zhì)項目,當(dāng)人才與企業(yè)匹配成功后,還提供和全職員工一樣的HR服務(wù)、五險一金代繳等,即使是自由職業(yè)者也能獲得足夠的福利與保障。
3.從宏觀層面,社保轉(zhuǎn)稅務(wù)征繳為將來的社保全國統(tǒng)籌,尤其是養(yǎng)老保險的全國統(tǒng)籌做好了鋪墊
社會保險的統(tǒng)籌層次和全國范圍的公平分配一直是近年國內(nèi)討論的一個熱點,隨之而來的問題就是社會保險的跨地區(qū)轉(zhuǎn)移。實際上對這個問題最終的解決方案一定是社會保險的全國統(tǒng)籌,而非現(xiàn)在僅僅實現(xiàn)的基本養(yǎng)老保險的省級統(tǒng)籌、其他社會保險的市級統(tǒng)籌。
只有在全國統(tǒng)籌實現(xiàn)的情況下,才有可能真正實現(xiàn)“公平分配”,通過自上而下的調(diào)整,平衡各個地域之間的社會保險待遇差距,實現(xiàn)真正意義上的“社保公平”。
但一項政策目標(biāo)的實現(xiàn)永遠(yuǎn)不是一步到位的,需要對各個層面做轉(zhuǎn)型調(diào)整。這次的社保轉(zhuǎn)稅務(wù)征繳,我們更愿意將之視為一種信號,是對將來做社保全國統(tǒng)籌的一種鋪墊。但是否真實,還需要下一步配套政策的檢驗。
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