社會保險一直是企業(yè)關注的政策要點。
2017年社會保險繳費費率降低了幾個百分點就引來全國各界一篇歡聲。2018年社會保險最大的政策變動在于社會保險的征繳由稅務部門執(zhí)行,即中共中央辦公廳、國務院辦公廳在近日印發(fā)的《國稅地稅征管體制改革方案》中:明確從2019年1月1日起,將基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費等各項社會保險費交由稅務部門統(tǒng)一征收。
這一政策的變動又會帶來哪些變化呢?
社保轉稅務征繳的變化是什么?
在社保轉稅務征繳之前,社保的征繳部門多數(shù)省份規(guī)定為社會保險經辦機構,由社會保險經辦機構履行社保征繳、稽核、監(jiān)督、懲處的職責。
但我們注意到國務院1999年出臺的《社會保險費征繳暫行條例》第六條規(guī)定“社會保險費的征收機構由省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定,可以由稅務機關征收,也可以由勞動保障行政部門按照國務院規(guī)定設立的社會保險經辦機構征收”、第十一條規(guī)定“省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定由稅務機關征收社會保險費的,社會保險經辦機構應當及時向稅務機關提供繳費單位社會保險登記、變更登記、注銷登記以及繳費申報的情況”。
從法律規(guī)定中我們不難看出,《社會保險費征繳暫行條例》在社保征繳方面本身就預留了口子,即可以交由社保經辦機構全權處理,也可以采用“征管分離”的模式,由稅務部門征繳社會保險費,社會保險經辦機構負責具體管理。
這次的政策調整只不過是將二選一變成了單選題,即統(tǒng)一采用“征管分離”的模式,由稅務部門征繳社會保險費,社會保險經辦機構負責具體管理。
這種變化所帶來的影響是什么?
我們認為可以從三個方面做解讀:
1.杜絕社會違規(guī)行為,尤其是杜絕了企業(yè)不按照實際工資數(shù)額而按照最低繳費數(shù)額的方式少繳社會保險費的情況
眾所周知,社會保險費的核算有一定的范圍區(qū)間,一般是統(tǒng)籌地區(qū)上年度職工社會平均工資的60%-300%,但這僅僅是一個核心范圍,實際上的繳費基數(shù)依據(jù)《社會保險法》應當是“用人單位職工工資總額的平均數(shù)(以下簡稱總額平均數(shù))”,總額平均數(shù)低于社平工資60%的,按照社平工資60%作為核算基數(shù);總額平均數(shù)高于社平工資300%的,按照社平工資300%作為核算基數(shù)。
實際上之前由社保經辦部門執(zhí)行征繳,雖然也規(guī)定了用人單位應當按照總額平均數(shù)申報社會保險費數(shù)額,并規(guī)定了社保經辦機構的審核職責以及未按規(guī)定申報的罰則(見《社會保險費征繳暫行條例》第十條)。
但問題在于社保經辦機構實際上缺乏有效的手段去核查用人單位的總額平均數(shù),一般情況下用人單位基于成本控制的要求,會將總額平均數(shù)控制在社平工資的60%以下,實際繳納是按照社平工資60%作為繳費基數(shù)。
而轉由稅務部門征繳,稅務部門在征收企業(yè)所得稅和個人所得稅的過程中已經精準地掌握了企業(yè)工資發(fā)放的真實情況。這樣一來,企業(yè)所得稅稅前扣除工資薪金和計征個人所得稅的工資薪金,直接構成了社保繳費的真實基數(shù),無須再經企業(yè)申報繳費基數(shù)。
這種情況下,企業(yè)意圖通過虛報總額平均數(shù),少繳社會保險費的操作就會落空,進而發(fā)生的情況是按照真實基數(shù)繳費,但這也意味著企業(yè)個人負擔部分,如基本養(yǎng)老保險、基本醫(yī)療保險也需要按照真實基數(shù)繳費,繳費數(shù)額必然有小幅的增加。
2.個體工商戶、自由職業(yè)者的社保負擔加重,需要出臺相關政策予以扶持
在社保繳費群體中有一個特殊的群體就是個體工商戶、自由職業(yè)者。
依據(jù)《社會保險法》第五十八條第二款的規(guī)定“自愿參加社會保險的無雇工的個體工商戶、未在用人單位參加社會保險的非全日制從業(yè)者以及其他靈活就業(yè)人員應當向社會保險經辦機構申請辦理社會保險登記”。
實際上這部分人群因沒有“用人單位”,社會保險費是由其自行負擔,實務中一般都是按照社平工資的60%這個額度申報社會保險費。社保轉稅務征繳后,這部分人群也同樣面臨社會保險費用支出增加的問題,對這部分人群來說無疑是負擔的增加。
而從當前國內經濟發(fā)展的態(tài)勢來看,自由職業(yè)、靈活用工愈發(fā)成為整個用工市場的重要組成部分,自由職業(yè)者者和靈活用工群體的數(shù)量逐年增加。如果不對這部分人群做一定的社保政策扶持,可能會因為社保負擔的加重削弱自由職業(yè)、靈活用工的發(fā)展趨勢。
作為自由職業(yè)的你是不是十分擔心社保負擔加重,擔心沒有保障?
自由職客不只作為平臺去幫助技術人才尋找優(yōu)質項目,當人才與企業(yè)匹配成功后,還提供和全職員工一樣的HR服務、五險一金代繳等,即使是自由職業(yè)者也能獲得足夠的福利與保障。
3.從宏觀層面,社保轉稅務征繳為將來的社保全國統(tǒng)籌,尤其是養(yǎng)老保險的全國統(tǒng)籌做好了鋪墊
社會保險的統(tǒng)籌層次和全國范圍的公平分配一直是近年國內討論的一個熱點,隨之而來的問題就是社會保險的跨地區(qū)轉移。實際上對這個問題最終的解決方案一定是社會保險的全國統(tǒng)籌,而非現(xiàn)在僅僅實現(xiàn)的基本養(yǎng)老保險的省級統(tǒng)籌、其他社會保險的市級統(tǒng)籌。
只有在全國統(tǒng)籌實現(xiàn)的情況下,才有可能真正實現(xiàn)“公平分配”,通過自上而下的調整,平衡各個地域之間的社會保險待遇差距,實現(xiàn)真正意義上的“社保公平”。
但一項政策目標的實現(xiàn)永遠不是一步到位的,需要對各個層面做轉型調整。這次的社保轉稅務征繳,我們更愿意將之視為一種信號,是對將來做社保全國統(tǒng)籌的一種鋪墊。但是否真實,還需要下一步配套政策的檢驗。
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